12 июля Президентом РФ подписан закон о налоговой реформе в России.

Налоговая реформа касается: НДФЛ; налога на прибыль организаций; налоговых вычетов; туристического налога; УСН; размеров госпошлины за госрегистрацию и обращение в суд; корректировки акцизов; налога на имущество организаций; страховых взносов и др.

Большинство из внесенных поправок в Налоговый кодекс вступят в силу с 1 января 2025 года.

1. Вводится прогрессивная шкала НДФЛ

Введение прогрессивной шкалы налогообложения — это ключевое изменение, которое касается исчисления налога на доходы физических лиц. Предусмотренный механизм предполагает, что налоговая ставка будет зависеть от размера налоговой базы – суммы и вида дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде.

Если доход не превышает 2,4 млн.руб. — налог остается прежним в размере 13%;

от 2,4 млн. до 5 млн. руб. — 15% с суммы, превышающей 2,4 млн. руб.;

от 5 млн. до 20 млн. руб. — 18% с суммы, превышающей 5 млн. руб.;

от 20 млн. до 50 млн. руб. — 20% с суммы, превышающей 20 млн. руб.;

свыше 50 млн. руб. — 22% с суммы, превышающей 50 млн. руб.

Данная законодательная инициатива изначально презентовалась, как введение, так называемого повышенного налога на «сверхбогатых».

Однако, на деле предусмотрено следующее: платить налог по повышенной ставке придется не со всей суммы дохода, а только с суммы, превышающей пороговое значение, предусмотренное для конкретной ставки. То есть, взимать увеличенный налог будут только с разницы, превышающей лимит. Соответственно, для лиц, получающих «сверхдоходы», существенно ничего не меняется, сумма налога останется, по прежнему, незначительной.

Ставка НДФЛ для самозанятых также не меняется – 4% с доходов, полученных от физлиц или 6% для доходов от ИП и юрлиц. Равно, как не изменится и предельный годовой лимит доходов для применения специального режима налогообложения НПД (2,4 млн руб.).

2. Налоговые вычеты по НДФЛ

Стандартные вычеты на второго и последующих детей вырастут вдвое.

С 2025 года вычет на второго ребенка повысится с 1,4 тыс. руб. до 2,8 тыс. руб., а на третьего и каждого последующего – с 3 тыс. до 6 тыс. руб.

Увеличение также коснется стандартного вычета для опекунов, попечителей и приемных родителей на ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Его размер повысится с 6 тыс. до 12 тыс. руб. – по аналогии, как сейчас могут получить родители. А сам лимит годового дохода для применения стандартного вычета на детей возрастет с 350 тыс. до 450 тыс. руб.

Вводится новый стандартный налоговый вычет для лиц, выполнивших нормативы «ГТО» и награжденных знаком отличия — 18 тыс. руб. за налоговый период. Вычет предоставят за налоговый период, в котором произошло награждение знаком отличия или его подтверждение, при условии прохождения налогоплательщиком диспансеризации в том же календарном году. Вычет можно будет получить через работодателя.

3. Туристический налог

С 1 января 2025 г. введен новый налог- «туристический».

Данный налог заменит собой «курортный сбор» и будет направляться в казну муниципалитетов, которым предоставлено право самим решать, вводить его на своей территории или нет, определять его размер и устанавливать налоговые льготы.

Обязанность уплачивать указанный налог возложена на организации и физических лиц, оказывающих услуги по предоставлению мест для временного проживания граждан в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании. Имеются в виду гостиницы, хостелы, гостевые дома, санатории, профилактории, базы и дома отдыха и пр.

Ставки туристического налога будут расти постепенно – от 1% от налоговой базы в 2025 году, увеличиваясь каждый год на 1% вплоть до 2029 года, когда дойдут до 5%. Причем их смогут дифференцировать с учетом сезонности или категории средства размещения. Минимальная сумма налога составит 100 руб.

4. Госпошлина

Весьма важный раздел, непосредственно касающийся доступности простого обывателя к получению государственных и муниципальных услуг и судебной защиты.

ПОВЫШЕНЫ размеры госпошлин:

• за госрегистрацию расторжения брака, включая выдачу свидетельств, при взаимном согласии супругов, не имеющих общих несовершеннолетних детей, и при расторжении брака в судебном порядке – с 650 руб. до 5 тыс. руб. с каждого из супругов;
• за госрегистрацию перемены имени, включающего в себя фамилию, собственно имя и (или) отчество, включая выдачу свидетельства, – с 1,6 тыс. до 5 тыс. руб.;
• за рассмотрение ходатайства, предусмотренного антимонопольным законодательством, – с 35 тыс. до 400 тыс. руб.;
• за рассмотрение ходатайства, предусмотренного законодательством о естественных монополиях, – с 16 тыс. до 50 тыс. руб.;
• за внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, включая выдачу свидетельств, – с 650 руб. до 700 руб.;
• за выдачу физлицам справок из архивов органов ЗАГС и иных уполномоченных органов – с 200 руб. до 350 руб.;
• за выдачу повторного свидетельства о госрегистрации акта гражданского состояния – с 350 руб. до 500 руб.;
• за госрегистрацию права собственности физлица на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или жилищного строительства, на создаваемый или созданный на таком земельном участке объект недвижимости, а равно за госрегистрацию прав, ограничений прав и обременений земельных участков из земель сельхозназначения, сделок с ними – с 350 руб. до 700 руб.;
• за внесение изменений в записи ЕГРН о правах, ограничениях прав и обременениях недвижимого имущества (для физлиц – с 350 руб. до 700 руб., для организаций – с 1 тыс. до 2 тыс. руб.);
• за госрегистрацию перехода права собственности на объект недвижимости в связи с реорганизацией юрлица в форме преобразования – с 1 тыс. до 2 тыс. руб.;
• за госрегистрацию договора участия в долевом строительстве (для физлиц – с 350 руб. до 700 руб., для организаций – с 6 тыс. до 12 тыс. руб.) и т. д.

Одновременно вводится госпошлина за: государственный кадастровый учет созданных (образованных) объектов недвижимости без одновременной госрегистрации прав (для физлиц – 2 тыс. руб., для организаций – 22 тыс. руб.); государственный кадастровый учет в связи с изменением сведений об объекте недвижимости (для физлиц – 1 тыс. руб., для организаций – 2 тыс. руб.). В свою очередь, суммы госпошлины за осуществляемые одновременно кадастровый учет и госрегистрацию прав на созданные (образованные) объекты недвижимости дифференцированы в зависимости от размера кадастровой стоимости недвижимости.

Расширится и список случаев освобождения от уплаты госпошлины. Например, ее не придется платить за госрегистрацию доли в праве общей собственности на общее недвижимое имущество в многоквартирном доме, ином здании, сооружении, а также за осуществление государственного кадастрового учета объектов недвижимости, расположенных на территориях новых субъектов РФ. Эти поправки уже вступили в силу с 12 июля 2024 г.

КАСАЕМО СУДЕБНЫХ ГОСПОШЛИН изменения еще не утверждены, однако, отдельный соответствующий законопроект уже подготовлен и внесен в Государственную Думу.

Согласно законопроекта, наиболее значительные корректировки претерпят размеры пошлин по следующим видам судебных процедур.

• Иски имущественного характера, подлежащие оценке:

по гражданским и административным делам минимальный размер пошлин будет увеличен в десять раз — с 400 руб. до 4 тыс. руб., а максимальный (на сегодняшний день это 60 тыс. руб. при цене иска свыше 1 млн руб.) увеличится в 15 раз — до 900 тыс. руб.

За иски, подлежащие оценке, в судах общей юрисдикции госпошлина составит:

при сумме требований до 100 тыс.руб. — 4000 руб.;

от 100001 до 300 тыс. руб. — 4000 руб. + 3% от суммы, превышающей 100 тыс.руб.;

от 300001 до 500 тыс. руб. — 10000 руб. + 2,5% от суммы, превышающей 300 тыс. руб.;

от 500001 до 1 млн.руб. — 15 тыс. руб. + 2% от суммы, превышающей 500 тыс.руб.;

от 1 до 3 млн.руб. — 25 тыс.руб. + 1% от суммы, превышающей 1 млн.руб.;

от 3000001 до 8 млн.руб. — 45000 + 0,7% от суммы, превышающей 3 млн.руб.;

от 8000001 до 24 млн.руб. — 80000 + 0,5% от суммы, превышающей 8 млн.руб.;

от 24000001 до 50 млн.руб. — 136000 + 0,3% от суммы, превышающей 24 млн.руб.;

от 50000001 до 100 млн.руб. — 214000 + 0,2% от суммы, превышающей 50 млн.руб.

Предполагается, что при иске на сумму свыше 100 млн руб. размер пошлины будет рассчитываться по формуле: 314 тыс. руб. + 0,15% от суммы, превышающей 100 млн руб., но не более 900 тыс.руб.

По арбитражным спорам минимальный размер пошлины вырастет в пять раз — с 2 тыс. до 10 тыс. руб. (при цене иска до 100 тыс. руб.), а максимальная планка вырастет в 50 раз — с действующих 200 тыс. до 10 млн руб.

• Иски неимущественного характера и имущественного характера, не подлежащие оценке:

для физических лиц такие пошлины вырастут в десять раз — с 300 руб. до 3 тыс. руб.;

для юридических лиц повышение составит более чем в три раза (до 20 тыс. руб.).

• Апелляционная и кассационная жалобы

Для физических лиц пошлины за апелляционные жалобы по гражданским и административным делам вырастут со 150 руб. до 3 тыс. руб.;

по арбитражным разбирательствам — до 10 тыс. руб.

Для юридических лиц они увеличатся с 3 тыс. до 15 тыс. и 30 тыс. руб. соответственно.

Размер пошлин за кассационные жалобы вырастет для физических лиц со 150 руб. до 5 тыс. руб. по гражданским и административным делам и до 20 тыс. руб. — по коммерческим спорам.

Для юридических лиц — с действующих 3 тыс. до 20 тыс. и 50 тыс. руб. соответственно.

Госпошлина при подаче кассационной или надзорной жалобы в Верховный суд составит 7 тыс. руб. по гражданским и административным делам.

По арбитражным — 30 тыс. руб.

Для юрлиц размер таких пошлин составит 25 тыс. и 80 тыс. руб.

• Оспаривание актов федеральных органов власти в сфере охраны прав интеллектуальной собственности

Для физических лиц пошлина вырастет в 33 раза — с 300 руб. до 10 тыс. руб.,

для организаций — в 30 раз (с 2 тыс. до 60 тыс. руб.).

Кроме того, законопроектом предлагается ввести плату за подачу заявления о правопреемстве (кроме случаев универсального правопреемства — такого, как наследование). Размер пошлины составит 2 тыс. руб. для физлиц и 15 тыс. руб. — для организаций по гражданским и административным спорам; 5 тыс. и 25 тыс. руб. — по арбитражным.

Подача заявления о выдаче дубликата исполнительного листа или пересмотре заочного решения суда обойдется в 1,5 тыс. руб. в судах общей юрисдикции и в 10 тыс. руб. — в арбитражных судах.

Для приказного производства законопроект сохраняет льготные правила, предполагающие оплату только 50% от суммы обычно взимаемой пошлины.

ЛЬГОТЫ ПРИ ОПЛАТЕ ГОСПОШЛИН.

От уплаты пошлин будут освобождены:

• истцы по неимущественным искам, связанным с защитой интересов детей-сирот и детей без попечения родителей;
• граждане-банкроты — по обособленным спорам, связанным с освобождением от обязательств перед кредиторами, формированием конкурсной массы и реестра требований кредиторов;
• кредиторы — по требованиям о включении в реестр требований кредиторов в деле о несостоятельности, если их требования подтверждены вступившими в силу судебными актами.

Также предусматривается новая льгота в виде освобождения от 70% пошлин по искам, связанным с защитой прав на единственное жилье.

Пошлины на иски о банкротстве

Законопроект увеличивает размер пошлин по заявлениям о банкротстве.

При подаче заявления для физических лиц пошлина увеличится в 33 раза — с 300 руб. до 10 тыс. руб. Для юридических лиц пошлина вырастет почти в 17 раз — с 6 тыс. до 100 тыс. руб.

При обращении самого должника с заявлением о признании его несостоятельным государственная пошлина не взимается, уточняется в документе.

Акцизы

С 1 января 2025 года расширится перечень подакцизных товаров. В него включают дополнительно:

• фармацевтическую субстанцию этилового спирта (но лекарственные средства и препараты из перечней Минздрава России, в качестве сырья для производства которых используется такая субстанция, подакцизными товарами считаться не будут);
• никотиновое сырье;
• бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания;
• природный газ для производства аммиака.

Другие поправки

Повышается налог на прибыль организаций с 20 до 25%.

Увеличатся предельный размер доходов, остаточной стоимости основных средств организаций и величина предельного размера доходов организации, ограничивающей ее право перейти на УСН, а налогоплательщиков, применяющих УСН, признают плательщиками НДС.

Увеличится налог на имущество организаций (увеличится предельный размер ставки налога, установленный на федеральном уровне).

Устанавливается пониженный тариф страховых взносов для централизованных религиозных организаций и религиозных организаций, входящих в их структуру.

Повышается налогообложение дорогостоящей (дороже 300 млн руб.) недвижимости – регионам разрешат повысить налоговые ставки до 2,5% по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц, до 1,5% по земельному налогу.

Таким образом, основная тенденция указанной реформы: введение новых налогов, а также повышение размеров уже имеющихся разнообразных налогов и пошлин, включая судебные. Причем, касаемо физических лиц, — повышение довольно значительно, в некоторых случаях превышающее в 10 раз существующие значения.

Анализировать, насколько эта реформа скажется на доступности получения населением государственных услуг и судебной защиты, а также возможностях граждан к полноценному туристическому отдыху внутри страны, полагаю, излишне, выводы вполне очевидны.